2012/09/12
В рамках недели тематических консультаций для предприятий транспорта, связи и жилищно-коммунального комплекса, Государственная налоговая служба (ГНС) Украины рассказала, каков порядок заполнения налоговой накладной при поставке услуг по международной перевозке багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.
Согласно пп. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195 Налогового кодекса Украины (НКУ) операции по поставке услуг по международной перевозке пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом облагаются по ставке 0%.
В данном случае перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единым международным перевозочным документом.
В соответствии с нормами Порядка заполнения налоговой при поставке услуг по международной перевозке пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом плательщиком НДС графы в налоговой накладной заполняются следующим образом, а именно в разделе I налоговой накладной указываются:
в графе 2 - дата возникновения налогового обязательства у продавца согласно требованиям п. 187.1 ст. 187 г. V НКУ;
в графе 3 - номенклатура товаров / услуг продавца;
в графе 4 - код товара согласно УКТ ВЭД. Графа 4 при поставке услуг не заполняется;
в графе 5 - единица измерения товаров / услуг - грн, шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т.д.;
в графе 6 - количество (объем) поставки товаров / услуг. В случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в графе 6 указывается: "услуга / проценты и т. п.";
в графе 7 - цена поставки единицы товара / услуги без учета налога на добавленную стоимость;
в графе 9 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров / услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно НКУ);
в графе 12 - общая сумма средств, подлежащая уплате без НДС.
графы 8, 10, 11 раздела I не заполняются.
Кто платит в госказну больше всех? Крупнейшие налогоплательщики
В случае поставки товаров / услуг, налогообложение которых предусмотрено ст. 195 НКУ по нулевой ставке, в графах 9 и 12 раздела III налоговой накладной проставляется ноль.
В графе 9 и 12 раздела IV налоговой накладной указывается общая сумма средств, подлежащая уплате.
UBR